Правительство утвердило новую Стратегию реформирования налоговой системы Украины. Одновременно ушел в историю предыдущий документ аналогичной направленности — разработанный правительством Виктора Януковича. О том, какие фискальные нововведения ждут бизнес и физических лиц-налогоплательщиков уже в нынешнем году и в среднесрочной перспективе, рассказывает заместитель министра финансов Николай Голев.

Принятая 19 февраля 2007 г. правительством Виктора Януковича Концепция реформирования налоговой системы действовала два года. Каковы положительные результаты от ее существования, что удалось реализовать, а что — нет?

За два года реализации принятой предыдущим Кабмином Концепции реформирования налоговой системы достижением является повышение налоговых ставок для всех подакцизных товаров. Кроме того, был разработан ряд нормативно-правовых актов с целью приблизить таможенно-тарифное законодательство к нормам международных договоров, в частности Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур. Также приняты решения относительно улучшения администрирования налогов.

Каковы основные, по вашему мнению, причины отмены Концепции и принятия нового документа — Стратегии реформирования налоговой системы?

Концепция предыдущего правительства имела ряд отличий от принятой в последние дни 2009 г. Стратегии. В частности, она не предполагала реформирования системы уплаты взносов в фонд общеобязательного государственного социального страхования. А напомню, что в соответствии с мировой методикой определения налоговой нагрузки на налогоплательщиков такие взносы являются составляющей соцстрахования. Средний уровень взносов на соцстрахование в странах ЕС составляет 35,4%, в Болгарии и Румынии — 37% доходов.

Кроме того, Концепция давала возможность провести амнистию капиталов, с которых не были уплачены налоги, и предоставляла отраслям налоговые льготы при легализации доходов. Отмененный документ не предусматривал смещения акцентов с прямых налогов на непрямые, а именно перенесения налоговой нагрузки с труда и капитала на ресурсные и экологические платежи.

Какие новые права и функции планируется предоставить органам местного самоуправления в сфере налоговой политики?

Стратегией предусмотрен перенос от общегосударственных налогов к местным платы за землю, введение нового налога на недвижимое имущество. Кроме того, планируется отменить 10 малоэффективных и обременительных в администрировании местных налогов и сборов. В частности, это коммунальный налог, сумма которого не может превышать 10% годового фонда оплаты труда в зависимости от доходов граждан, и сбор за право проведения местных аукционов и лотерей (не более 0,1% стоимости выставленных на аукцион товаров или стоимости лотереи). Доходы от этих налогов не покрывают даже затрат на их администрирование.

Что принципиально изменит предложенная правительством Юлии Тимошенко Стратегия в государственной налоговой политике?

Стратегия определяет приоритетные цели и задания реформирования налоговой системы до 2018 г., которые будут реализованы в три этапа. Задание №1 — разработка и принятие Налогового кодекса. Кроме того, в ходе реализации стратегии будет введена общая система налогообложения в сфере страховой деятельности, согласно которой доход от деятельности страховых компаний будет облагаться налогом на общих условиях (по ставке 25%.— ред.). Сейчас страховые компании подлежат налогообложению по ставке 3%. В результате реформирования системы взносов в социальные фонды и внедрения единого социального взноса уменьшится нагрузка на фонд оплаты труда.

Для адаптации отечественного налогового законодательства к требованиям ЕС будет введено налогообложение «тонкой» капитализации (уменьшение налогооблагаемой базы путем искусственного повышения расходов на обслуживание долга.— ред.), европеизируются элементы налогообложения трансферного ценообразования, сблизятся налоговый и бухгалтерский учеты.

Ускорит ли утверждение Стратегии процесс принятия в парламенте Налогового кодекса?

Стратегия предусматривает разработку и принятие Налогового кодекса Украины до 2011 г. Напомню, в октябре 2009 г. комитет Верховной Рады по налоговой политике рекомендовал принять в первом чтении проект Налогового кодекса, разработанный Николаем Катеринчуком, Юрием Кармазиным, Ксенией Ляпиной, Анатолием Матвиенко, Борисом Тарасюком, Владимиром Стретовичем, Николаем Мартыненко (все — НУНС) и Наталией Королевской (БЮТ). Однако до рассмотрения проекта в парламенте дело так и не дошло.

На сегодняшний день в Минфине есть разработанный специалистами министерства вариант Налогового кодекса. Параллельно сейчас мы работаем над поправками в документ, внесенный господином Катеринчуком и его коллегами. Уверен, что после внесения разработанных министерством изменений в одобренный в профильном комитете Рады Налоговый кодекс мы получим качественный документ. На данный момент шанс на принятие Налогового кодекса полностью зависит от Верховной Рады.

Каким образом запланировано усовершенствовать систему налогообложения для малого и среднего бизнеса?

Сосуществование упрощенной системы налогообложения и общей системы приводит к созданию схем минимизации налоговых обязательств. Стратегия предполагает уплату единого налога исключительно в счет прямых налогов — без включения в его состав непрямых налогов, налогов на имущество и социальных взносов.

Стратегия предполагает установление нейтральных налогов и создание равных условий хозяйствования для субъектов разных форм собственности. Какие механизмы правительство планирует задействовать для обеспечения нейтральной налоговой системы?

Нарушение нейтральности налоговой системы происходит за счет наличия налоговых льгот для отдельных субъектов ведения хозяйства и отраслей экономики. А также посредством издания указов президента относительно регулирования уплаты отдельных налогов, к которым невозможно внести изменения, и усложненного механизма составления и предоставления налоговой отчетности.

Нейтральность налоговой системы предусматривает отсутствие налоговых льгот. Этого требуют договоренности украинских властей с международными финансовыми институтами. К примеру, в европейских странах, в отличие от Украины, не действует упрощенная система налогообложения для малого и среднего бизнеса. Учитывая то, что наша страна находится на этапе развития и бизнес обеспечивает рабочие места, Минфин сохраняет такую систему.

Что же касается субсидируемых государством на сегодняшний день угольной, химической, сахарной и прочих отраслей, то правительство и в будущем будет их поддерживать. Так, в Голландии, Бельгии, Дании за экспорт товара сельхозпроизводитель получает от государства денежную компенсацию, размер которой зачастую превышает объем уплачиваемого НДС. Так правительства стимулируют внутреннего производителя к наращиванию экспорта. Пока возможности отечественного госбюджета не позволяют применять такие системы стимулирования в Украине, но государственные дотации для указанных отраслей отменены не будут.

Предполагает ли Стратегия повышение налоговых ставок для крупного бизнеса?

В прошлом году Кабмин повысил акцизные ставки на табачные и ликеро-водочные изделия. На сегодняшний момент у крупного бизнеса фактически не осталось льгот на законодательном уровне. Если же вспомнить о невысокой ставке некоторых налогов, в частности, на землю, то такие скрытые льготы дают предприятиям возможность встать на ноги и наладить свой бизнес.

Какой предполагается динамика изменения налоговых ставок?

Расчет изменения налоговых ставок будет осуществляться в процессе подготовки проекта Налогового кодекса, который призван обеспечить комплексный подход к определению величины доходной части бюджетов всех уровней. При этом возможность изменения налоговых ставок будет зависеть от ресурсного обеспечения доходов бюджета и необходимости финансирования расходов для гарантированного выполнения государством своих функций.

В какой степени, по вашему мнению, может снизиться налог на прибыль предприятий, вырасти ставка налога на доходы физических лиц?

Поэтапное снижение ставки налога на прибыль предприятий планируется на втором этапе реформирования налоговой системы, в 2012-2013 гг.,— при условии достаточного ресурсного обеспечения бюджета, а также за счет отмены льгот и преференций.

Что касается налогообложения доходов физических лиц, то предусмотрено предоставление льгот по уплате налога на прибыль исходя из уровня доходов граждан, а также обеспечения нейтральности в налогообложении доходов от капитала, который размещается физическим лицом в тех или иных секторах экономики.

На третьем этапе (2014-2018 гг.) планируется повышение ставки налога с доходов физических лиц для особо больших, я бы сказал, олигархических доходов — до уровня ставки налога на прибыль предприятий (сейчас ставка налога на прибыль — 25% расходов на оплату труда.— ред.). Однако до принятия Налогового кодекса о конкретных цифрах пока говорить рано.

Каковы перспективы реализации Стратегии реформирования налоговой системы, учитывая вероятность кадровых изменений в правительстве после президентских выборов?

Стратегия утверждена распоряжением Кабмина и обязательна для выполнения всеми министерствами и ведомствами: независимо от кадровых изменений и результатов выборов. Документ разрабатывали профессионалы, и он может эффективно реализовываться при условии преемственности власти и стабильной кадровой политики.