Иллюстрация www.sxc.hu

Налоговые каникулы почувствуют на себе только 15–20% предпринимателей. Остальные будут платить около 700 грн. в месяц.

Для начала проект кодекса в принципе предусматривает такой специальный режим, как упрощенная система налогообложения. А закрепление самого понятия единого налога в Налоговом кодексе дает предпринимателям надежду, что упрощенка просуществует еще минимум шесть лет

Подарок к юбилею Семиноженко

Больше всего удивления у экспертов вызвало возрождение в проекте Налогового кодекса территорий льготного налогообложения. В редакции, принятой на заседании Кабмина 9 июня 2010 года, их насчитывалось три вида: СЭЗ, ТПР и технопарки. Но к моменту подачи проекта в парламент чиновники уже решили отказаться от привязки к территории, решив предоставлять льготы инвестиционным проектам вне зависимости от месторасположения. Кому предоставлять специальный режим налогообложения, будет решать Кабмин. Главное, чтобы проект был наукоемкий (или энергосберегающий, или экологический, или направленный на сохранение рабочих мест, или их создание). А льготы в принципе немаленькие. Пять лет можно ввозить без уплаты НДС оборудование и комплектующие (исключительно для реализации инвестпроекта), а вложив $3 млн. (или $500 тыс., если предприятие малое), в течение трех лет можно не платить налог на прибыль. Это уж не говоря о льготном налогообложении дивидендов и доходов нерезидентов. Ограничение одно — сумма льгот не может быть больше, чем сумма инвестиций, вложенная инвестором в реализацию проекта. Правда, о том, чтобы запретить выводить эти инвестиции после получения льгот, никто не подумал. Так что желающих реализовать такие проекты в Украине найдется достаточно.

Что интересно, помимо «вольных» инвестпроектов, предоставлять льготы планируется и технопаркам. Выглядит это немного странно, так как и «вольные» инвестпроекты, и реализуемые в сотрудничестве с научными учреждениями преследуют одинаковые цели — развитие инновационных и наукоемких производств в Украине. Тогда как у технопарков условия для инвесторов получаются несколько хуже: только отсрочка уплаты НДС путем предоставления налогового векселя (при импорте оборудования и комплектующих — до 720 дней, материалов — до 180 дней), и участникам технопарка оставляют только 50% налога на прибыль. Остальные 50% идут руководству технопарка. Видимо, эти вторые 50% и стали причиной появления нормы о технопарках в проекте кодекса. День рассмотрения проекта Налогового кодекса в Кабмине совпал с юбилеем Владимира Семиноженко, вице-премьера и экс-руководителя одного из трех реально существующих в Украине технопарков «Институт монокристаллов». Видимо, министры решили сделать новоиспеченному пенсионеру такой прекрасный подарок.

Несмотря на различные предложения по увеличению ставки единого налога — от прогрессивной шкалы до привязки к минимальной заработной плате, — в проекте кодекса сумма отчислений в бюджет осталась практически неизменной: 20–200 грн. в месяц для физлиц-предпринимателей и 6% от базы налогообложения для юридических лиц. Для предприятий на упрощенной системе увеличивается граничный размер выручки — с 1 до 2 млн. грн. в год. Правда, в первоначальной версии проекта кодекса эта сумма была еще больше (2,7 млн. грн.), а также предусматривалось увеличение лимитов для физлиц (до 700 тыс.), но в окончательной редакции изменения коснулись только сумм для юрлиц. Эксперты говорят о том, что таким образом правительство оставило место для будущего компромисса, так как вопросы упрощенной системы в Налоговом кодексе станут одной из самых спорных тем грядущих общественных обсуждений.

Как выглядят налоговые каникулы

Проектом Налогового кодекса предусматриваются широко разрекламированные налоговые каникулы для малого бизнеса. Однако они оказались далеко не такими, как об этом говорили в предвыборный период.

Налоговые каникулы будут распространяться только на физлиц-предпринимателей, которые предоставляют бытовые услуги на сумму не более 300 тыс. грн. в год, и юрлиц с доходом до 100 тыс. грн.

Для этих групп с 2011 до 2016 года ставка единого налога будет равна нулю. Но эксперты говорят о том, что ставка «ноль» для юрлиц практически применяться не будет, так как работающих бизнесов с выручкой в 8333 грн. в месяц в Украине практически нет. Но все же около 15–20% физлиц-единоналожников попадут под действие каникул.

Кого лишат льгот

Впрочем, на этом позитив от проекта Налогового кодекса для малого бизнеса заканчивается. Во-первых, в документе реализована апрельская идея Михаила Бродского сократить перечень видов деятельности, подлежащей упрощенному налогообложению. В конце апреля Госкомпредпринимательства предложил к обсуждению проект Закона «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъекта малого предпринимательства». Там, в частности, предлагалось исключить из списка единоналожников игорный бизнес, обмен валют, производство и торговлю подакцизными товарами и топливно-смазочными материалами, организацию торговли, продажу через Интернет, аудиторскую, рекламную, бухгалтерскую, адвокатскую деятельность и многое другое. Весь этот список, с небольшой корректировкой формулировок, попал в проект кодекса.

Отметим, что по пути из Кабмина в парламент из проекта кодекса выпал самый интересный пункт, согласно которому не может быть плательщиком единого налога лицо, приравненное к наемным работникам. (По мнению Бродского, таких в Украине не менее 300 тыс.) Но произошло это не потому, что правительство отказалось от такого метода борьбы с теневыми зарплатами. Просто в процессе экстренного написания проекта кодекса Минфин нечетко прописал это требование. Так что не исключено, что ко второму чтению появится более конкретная норма, к примеру, образца 2004 года — если физлицо — плательщик единого налога оказывает услуги одному заказчику более 30 дней в году, то он приравнивается к наемному работнику (с соответствующими платежами в бюджеты и соцфонды).

Пенсионный фонд не забыт

Радоваться отмене требования Кабмина Юлии Тимошенко об обязательных платежах единоналожников в Пенсионный фонд пришлось недолго. Впрочем, никто и не сомневался, что Николай Азаров не пройдет мимо столь прибыльной идеи. Авторы проекта Налогового кодекса решили исключить сборы в фонды социального страхования из перечня налогов, которые не платятся при упрощенной системе. Так что с 2011 года упрощенцам придется платить не только 200 грн. в бюджет, но и отдельно социальные взносы (исходя из минимальной зарплаты). С 1 декабря этого года минимальная зарплата составит 922 грн.

По подсчетам экспертов, в такой ситуации сумма социальных налогов будет равняться 341 грн., а единый налог по факту составит 541 грн. Но при этом глава Госкомпредпринимательства Михаил Бродский выступает за то, чтобы плательщики единого налога платили взносы не с минимальной зарплаты, а с 1,5 минималки. Если в будущем такая норма появится в законодательстве, то предприниматели будут ежемесячно платить около 700 грн.

Кассовые аппараты снова в моде

Норма об использовании упрощенцами регистраторов расчетных операций (кассовых аппаратов), по мнению экспертов, в нынешней редакции проекта Налогового кодекса прописана несколько двузначно. С одной стороны, использовать регистраторы (согласно проекту документа) нужно в соответствии с законодательством, а нынешняя редакция Закона «Об использовании РРО...» освобождает единоналожников от такой повинности. С другой стороны, в проекте кодекса статья о РРО сформулирована с намеком на то, что применение кассовых аппаратов — дело недалекого будущего. Для предпринимателей это означает следующее: штрафные санкции за нарушение правил применения РРО в несколько раз превышают штрафные санкции за нарушение норм упрощенной системы, а значит, налоговые органы будут в первую очередь проверять именно правильность применения РРО с целью увеличения поступлений в бюджет. Это не говоря уже о дополнительных расходах на содержание и обслуживание аппарата.

Изменения по мелочам

Кроме трех базовых изменений эксперты увидели в предлагаемом проекте кодекса около десятка разного рода «незначительных» правок, которые грозят в будущем перерасти в серьезные проблемы. Так, юрлиц на едином налоге все же хотят лишить права быть плательщиками НДС (таковых сейчас около 30 тыс.)

Или предложение на упрощенной системе использовать в качестве отчетного периода не календарный год, а квартал. Налоговая в будущем может вполне обоснованно истолковать это как фактическое установление поквартального ограничения доходов, то есть граничные объемы выручки в каждом налоговом периоде не должны превышать 1/4 годового лимита.

В итоге малый бизнес в большинстве своем получит либо увеличенные платежи, либо необходимость переходить на обычную систему налогообложения. В Кабмине уверены, что благодаря новшествам в бюджете появятся дополнительные 66 млн. грн. Эксперты же говорят о сотне тысяч официально безработных.