Какие налоги и сборы необходимо уплачивать предпринимателю при выплатах гражданам по договорам гражданско-правового характера?

Данный вопрос возник неслучайно, потому что начиная с 13.01.2009 г. порядок начислений по выплатам согласно договорам гражданско-правового характера изменился. Ранее предприниматели из сумм вознаграждений по таким договорам удерживали только взносы в Пенсионный фонд в размере 2% и 15% налога с доходов, а начисляли только взносы в Пенсионный фонд в размере 33,2%.

Законом Украины от 25.12.2008 г. № 799-VI "О внесении изменений в некоторые законы Украины по уменьшению влияния мирового финансового кризиса на сферу занятости населения" (далее – Закон № 799) внесены изменения в Закон Украины от 11.01.2001 г. № 2213-III "О размере взносов на некоторые виды общегосударственного социального страхования" (далее – Закон № 2213) и в Закон Украины от 02.03.2000 г. № 1533-III "Об общеобязательном государственном социальном страховании по безработице" (далее – Закон № 1533). Согласно внесенным изменениям застрахованными лицами по Закону № 1533 наряду с наемными работниками являются лица, выполняющие работы (предоставляющие услуги) по договорам гражданско-правового характера, а предприниматели по отношению к таким лицам выступают страхователями. Исполнители договора гражданско-правового характера приобретают статус застрахованного лица с даты заключения такого договора. С этой даты предприниматель должен начислять и уплачивать страховые взносы за такого гражданина. Уплата взносов прекращается с даты расторжения договора или окончания срока его действия. Объектом обложения взносами является размер налогооблагаемого дохода. Размер страховых взносов установлен Законом № 2213 и составляет 2,2% суммы расходов на выплату дохода по таким договорам.

Приведем числовой пример начислений на выплаты по договорам гражданско-правового характера.

Пример. Предприниматель заключил с гражданином договор на разгрузочно-погрузочные работы. Срок действия договора с 14.01.2009 г. по 16.01.2009 г. За эту работу исполнителю будет произведена выплата в сумме 350 грн.

Рассчитаем, в каком размере предприниматель должен уплатить налоги и сборы и какую сумму исполнитель договора получит на руки.

Итак, предприниматель должен удержать взносы в Пенсионный фонд в размере 2% – 7,00 грн. и налог с доходов в размере 15% – 52,50 грн.

На руки исполнитель получит сумму, уменьшенную на вышеуказанные удержания, а именно – 290,50 грн. (350,00 грн. - 52,50 грн. - 7,00 грн.).

Начислить и уплатить за свой счет предприниматель должен взносы в Пенсионный фонд в размере 33,2% – 116,20 грн. (350,00 грн. х 33,2%) и взносы в Фонд общеобязательного государственного социального страхования по безработице в размере 2,2% – 7,70 грн. (350,00 грн. х 2,2%).

Для предпринимателя расходы по погрузочно-разгрузочным работам в целом составят в 473,90 грн., в то время как исполнитель получит на руки только 290,50 грн.

Следует также отметить, что согласно внесенным изменениям в Закон № 1533 страховые взносы необходимо уплачивать не один раз в месяц, как было ранее, а в день выплаты дохода.