Единый налог

Правила упрощенной системы налогообложения

Для юрлиц система упрощенного налогообложения отменяется.

Для физлиц устанавливаются такие ограничения:

- при условии использования кассового аппарата с годовым оборотом до 600 тыс. грн.

- не более 4 нанятых сотрудников (для ресторанов – до 8).

С 1 января 2011 до внесения изменений в раздел XIV Налогового кодекса оставить предпринимателей физлиц (оборот до 500 тыс. грн., не более 10 нанятых сотрудников) и юрлиц (оборот до 1 млн. грн., до 50 сотрудников) на прежней системе налогообложения.

Плательщики единого налога не являются плательщиками следующих налогов и сборов:

- налог на прибыль и НДС, кроме юрлиц с 6%-й ставкой;

- налог на доходы физлиц;

- земельный налог (кроме участков не для ведения бизнеса);

- плата за пользование недрами, сборы за специальное использование воды и лесных ресурсов;

Налог на прибыль

Включение в расходы плательщика налога на прибыль расходов по приобретению услуг по консалтингу, маркетингу, рекламе у нерезидента

Не разрешено

Ограничение на отнесение таких расходов на валовые затраты – до 4% выручки

Включение в расходы платежей в пользу нерезидентов в виде роялти

Ограничение – до 4% выручки

Ограничение – до 4% выручки. Не применяется для авторских прав на кинофильмы иностранного производства, музыкальные, литературные произведения.

Администрирование налогов

Основания для налоговых проверок

Для проведения фактической проверки может использоваться любая информация

Основанием для фактической проверки может быть информация, обнародованная в соответствии с законодательством или добровольно или по запросу предоставлена органом налоговой службы в установленном законом порядке.

Исключены основания для проверок, которые нечетко сформулированы.

Кто доказывает свою правоту в случае административного обжалования налогоплательщиком решений налогового органа о налоговых начислениях?

Налогоплательщик. При этом он должен уплатить начисленную контролирующим органом сумму налогового обязательства

Контролирующий орган. Оспариваемое налоговое обязательство при этом не уплачивается до решения суда

Нужен ли приказ руководителя контролирующего органа для проведения документальных и фактических проверок?

Кодекс разрешает их проведение без приказа руководителя. В тех случаях, когда издание приказа предусмотрено, налогоплательщик лишен права получить его копию. Это ограничивает его право на обжалования решения о проведении проверки

Издания приказа и предоставление налогоплательщику копии такого приказа являются обязательными

Административный арест имущества

До 96 часов

До 96 часов, однако в течение этого времени налоговая служба должна обосновать арест в суде

Налоговый залог в отношении имущества налогоплательщика

Распространяется на имущество, балансовая стоимость которого может достигать двукратного размера суммы налогового долга

Распространяется на имущество, балансовая стоимость которого соответствует сумме налогового долга

Можно ли обвинить налогоплательщика в уклонении от уплаты налогов по результатам проверки, если результаты проверки обжалуются ним в суде?

Да, в случае возбуждения уголовного дела налогоплательщик фактически будет лишен возможности довести процедуру обжалования результатов проверки до конца и получить судебное решение

Нельзя до окончательного решения суда. Исключения составляют случаи, если обвинение базируется на доказательствах, собранных в соответствии с уголовно-процессуальным кодексом.

Кроме того, любое криминальное дело в отношении налогоплательщика не может быть основанием для прекращения или не рассмотрения его жалоб в судах

Обязанность налогоплательщика при проверке давать объяснения по вопросам налогообложения

Предусмотрена в любом случае

Может отказаться давать объяснения в отношении себя, членов семьи или близких родственников