Выбирая организационно-правовую форму для старта бизнеса, у любого нормального человека возникает вполне здоровое желание платить родному государству как можно меньше налогов. Малый бизнес, упрощенная система… ООО, физлицо-предприниматель, производственный кооператив? А можно ли вообще не платить налоги? Мы решили поразмыслить о возможности ведения бизнеса в форме неприбыльной организации.

Вообще-то термин "неприбыльный бизнес" может вызвать недоумение только у нас. В развитых странах non-profit business довольно хорошо известен, и обороту отдельных неприбыльных организаций могут позавидовать многие for-profit компании. Однако нас не интересуют благотворительные или пенсионные фонды, политические партии, религиозные организации, жилищно-строительные кооперативы или профсоюзы. Конечно, за неприбыльную организацию не спрячешь завод или торговый центр. А вот, например, какие-нибудь консультации или "околоюридические" услуги?.. Наличие специальных знаний предполагает связь с конкретной отраслью хозяйствования, а предприимчивость и пытливый ум учредителей обеспечат фирму постоянными клиентами с их проблемами.

Ведь регистрировались же адвокатские объединения как неприбыльные организации! Более того, народные депутаты вообще предлагали присвоить всем таким объединениям статус неприбыльности на законодательном уровне.

Из всего списка неприбыльных учреждений и организаций, определенных в пп. 7.11.1 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" (далее - Закон № 334/94), обращают на себя внимание две позиции:

• "г" - юридические лица, деятельность которых не предусматривает получение прибыли согласно нормам соответствующих законов;
• "д" - общества, ассоциации и другие объединения юридических лиц, созданные для представления интересов учредителей.

Здесь можно говорить об объединениях физических лиц в понимании Закона "Об объединениях граждан", а также юридических лиц согласно Хозяйственному кодексу. И там, и там речь идет об объединении субъектов для решения каких-то общих экономических, социальных или других задач, но без цели получения прибыли (ст. 3 Закона, статьи 52, 118 ХК).

Но если получение прибыли не предполагается, то о какой выгоде от ведения бизнеса можно говорить? А говорить можно хотя бы потому, что согласно общему правилу регулирования некоммерческой хозяйственной деятельности (ст. 54 ХК), "на суб’єктів господарювання, які здійснюють некомерційну господарську діяльність, поширюються загальні вимоги щодо регулювання господарської діяльності з урахуванням особливостей її здійснення різними суб’єктами господарювання, які визначаються цим Кодексом та іншими законодавчими актами".

Кроме того, "при укладенні трудового договору (контракту, угоди) суб’єкт господарювання, що здійснює некомерційну господарську діяльність, зобов’язаний забезпечити належні і безпечні умови праці, її оплату не нижчу від визначеного законом мінімального розміру, а також забезпечити інші соціальні гарантії, передбачені законом".

То есть движение денег и товаров, а также имущественные вопросы - всё то же самое, за исключением некоторых особенностей, а оплата труда и социальные гарантии - не хуже чем везде, а может быть, даже и лучше!

Что касается объединения предприятий, то здесь хозяином своего дела не дадут почувствовать учредители объединения. После того, как организация заработает, они могут вас (идейного вдохновителя) спокойно заменить на своего человека. Поэтому остановимся подробнее на первом варианте.

Итак, какие есть плюсы у неприбыльной организации? Согласно пп. 7.11.5 Закона № 334/94 от налогообложения освобождаются ее доходы, полученные в виде:

• средств или имущества, получаемых от проведения основной деятельности;
• процентов, дивидендов, страховых выплат и возмещений, а также роялти (пассивные доходы);
• дотаций или субсидий, полученных из государственного или местного бюджетов, государственных целевых фондов или в рамках благотворительной или технической помощи по международным договорам.

Последние два источника - производные и совсем не обязательные. Что касается основной деятельности, то ее определение дано в пп. 7.11.13 Закона № 334/94. Опуская благотворительность, культуру и образование, заметим, что основной деятельностью также является продажа товаров и услуг, пропагандирующих принципы и идеи, для защиты которых была создана неприбыльная организация. При этом такие услуги могут предоставляться только учредителям, членам и участникам организации, точнее, только в этом случае они будут расцениваться как необлагаемые налогом.

Принципы и идеи сформировать в уставе несложно. Например, что-то вроде: "оказание всяческой помощи экономическим процессам в государстве, регионе, отрасли (в зависимости от аппетита) путем привлечения буквально всех для наиболее правильного использования научного, экономического или трудового потенциала отрасли (региона)". В рамках такой прогрессивной идеи можно оказывать самые разные услуги. Проблема ограничения круга субъектов решается путем вступления заинтересованного лица в организацию.

Но, к сожалению, это далеко не все ограничения и проблемы, связанные с неприбыльностью.

Во-первых, доходы или имущество неприбыльных организаций, не подлежат распределению между их учредителями, участниками либо членами и не могут использоваться в их интересах или в интересах должностных лиц организации, кроме оплаты труда и отчислений на социальные мероприятия (пп. 7.11.8 Закона № 334/94).

Во-вторых, в случае если полученные за год доходы превысят 25 % от общих валовых доходов, налог все же платится (пп. 7.11.9 Закона № 334/94).

В-третьих, в случае ликвидации неприбыльной организации ее активы должны быть переданы другой неприбыльной организации соответствующего вида либо зачислены в доход бюджета (пп. 7.11.11 Закона № 334/94).

Все это в совокупности значит, что весь получаемый доход навсегда остается внутри организации, и законно его забрать не удастся, даже в случае ликвидации бизнеса. Такие ограничения сводят на нет все преимущества от упрощенной процедуры регистрации неприбыльной организации и льготного налогообложения.

Так что, прибыльная неприбыльная организация - миф? Может, проще зарегистрироваться физлицом-предпринимателем и предоставлять те же услуги, уплачивая единый налог? Ну а если надо работать в команде, то тогда только ООО или производственный кооператив?

В принципе, с выгодой для организации бизнеса использовать статус неприбыльной организации можно. Правда, в этом случае она становится некой визитной карточкой с благородными целями, каким-нибудь красивым названием, печатью, возможностью размещать рекламу, официально общаться с другими структурами, в том числе государственными, и прочее, и прочее. Но вот оборот и доход организации при этом будут незначительными.

Например, за символические ежегодные членские взносы, организация в любое удобное время и сколько угодно раз организовывает помощь в решении проблемы, возникшей у ее клиента-участника: изучает сложившуюся ситуацию, предлагает возможные варианты выхода. При этом реализация разработанной организацией идеи поручается специалисту - физлицу-предпринимателю, который очень хорошо разбирается в решении именно этих проблем (вспоминайте устав, где написано об оказании помощи экономическим процессам в отрасли и о привлечении для этого буквально всех). Именно специалисту участник организации уже платит деньги, но за услуги по реализации идеи. Как связан этот очень хороший специалист и неприбыльная организация - такие детали можно додумывать самостоятельно.

Таким образом, создавать неприбыльную организацию в целях уклонения (в хорошем смысле слова) от уплаты налогов все же невыгодно. Более интересно использовать ее статус для повышения привлекательности бизнеса с минимальными при этом расходами.