Prosto одним из самых зарегулированных государством видов финансовой деятельности является зачисление инвалютной выручки экспортера на счета в украинском банке. Детально о законодательных предписаниях и банковских нормативах касательно поступлений от иностранных дебиторов на счета украинских поставщиков рассказывает Prostobiz.ua.

Базовые законодательные нюансы

С чего начать «подступы» к расчетно-кассовой и, попутно, налогово-отчетной составляющих внешнеэкономической деятельности начинающему экспортеру? Безусловно, с изучения законодательства по этому поводу. Речь идет о целом пакете нормативных актов, главными из которых являются:

• Закон  о порядке осуществления расчетов в иностранной валюте;
• Декрет  Кабинета Министров о системе валютного регулирования и валютного контроля (далее Декрет);
• Инструкция  НБУ о порядке открытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранной валютах;
• Инструкция  НБУ о порядке осуществления контроля за экспортными, импортными операциями;
• Статьи 153 и 187  Налогового Кодекса.

Первым из базовых практических пунктов в этих нормативах отметим право клиента открывать счета для зачисления на них иностранной валюты контрагентами-нерезидентами в иностранной валюте «в любых банках по собственному выбору». Однако на деле выбирать надо только из тех украинских банков, которые имеют лицензию НБУ на осуществление валютных операций, а также осуществляют валютный контроль за операциями своих клиентов.

Читайте также

• 
  РКО бизнеса › Где конвертация инвалют бесплатна для бизнеса: обзор тарифов конвертационных операций на межбанковском валютном рынке на 26 июля 2011 года

Спрашивать менеджера банка о наличии «валютной» лицензии не обязательно – достаточно осведомиться о возможности открывать счета в инвалютах, а также о возможности банка проводить валютно-обменные операции на межбанковском рынке для компаний-клиентов.

Вторым базовым предписанием является тот факт, что зачисление средств, отправленных на счет в украинском банке, происходит в инвалюте нерезидента-отправителя, а не в какой-либо иной валюте. При этом «проведение иностранного инвестирования в Украину в денежной форме разрешается осуществлять в гривне и иностранной валюте исключительно первой группы классификатора иностранных валют», – подчеркивает Дина Ходаковская, начальник управления валютного контроля ЕВРОГАЗБАНКА . В утвержденном Нацбанком классификаторе  инвалют первую группу составляют (помимо металлов) такие 11 денежных систем: евро, фунты стерлингов, швейцарские франки, японские иены, доллары США, Канады, Австралии, кроны Швеции, Норвегии, Дании и Исландии.

Иностранную валюту второй или третьей группы классификатора уполномоченному банку запрещается зачислять. В таких случаях средства возвращаются на счет банка, из которого они поступили (Положение  о порядке иностранного инвестирования в Украину, постановление правления НБУ от 10.08.2005 г. №280, пункт 1.3 Положения).

Третьим существенным аспектом – достаточно широко известным и неэкспортерам – является «правило полугода»: требование зачислять инвалютную выручку «не позднее 180 календарных дней с даты таможенного оформления (выписки вывозной грузовой таможенной декларации – ГТД) экспортируемой продукции. А в случае экспорта работ или услуг, или прав интеллектуальной собственности – 180 дней с момента подписания акта или иного документа, подтверждающего выполнение работ или предоставление услуг, или экспорт прав интеллектуальной собственности», – рассказывает адвокат Дмитрий Гутгарц. Кстати, по актам датируются и поставки, не предусматривающие оформления ГТД (когда вывозится продукция в сумме, не превышающей эквивалента 100 евро).

Превышение полугодового периода между отгрузкой/работами на экспорт и их оплатой требует особого заключения от Министерства экономического развития и торговли Украины. Порядок и условия выдачи такого заключения – это отдельная большая тема, которую стоит читать непосредственно в подробном профильном нормативе (Постановление  Кабинета Министров № 1409от 29.12.2007 г.).

Наконец, четвертым существенным свойством любых банков является тот факт, что они служат государству серьезным контролирующим органом, проверяющим законность любых операций поступления инвалюты на счета и даже собственно экспортных операций – для чего имеют право требовать от экспортера соответственные документы. Более того, банки проверяют истинность этих документов путем запросов из соответствующих реестров – прежде всего, таможенных.

Кстати, банк снимает операции с валютного контроля только после зачисления выручки. Но и после этого все валютные операции подлежат регистрации банками в специальных журналах; их срок хранения составляет десять лет.

По словам Дмитрия Гутгарца, к контрольной функции банков за экспортными операциями относятся следующие крайне важные для экспортеров действия:

• Банк обязательно отсылает налоговому органу по месту регистрации резидентов до десятого числа месяца, следующего за отчетным, уведомление о проведении экспортной операции (с обязательным указанием таких реквизитов резидентов: полное наименование, код ЕГРПОУ и местонахождение юридического лица);
• Если клиент не подал банку документы, необходимые последнему для выяснения состояния расчетов по экспортной операции – банк обязательно уведомляет об этом налоговый орган;
• Если банк определит, что в реестрах грузовых таможенных деклараций нет информации об этой операции – банк обязательно уведомляет об этом налоговый орган (касается только экспорта резидентом продукции, на которую согласно с украинским законодательством оформляется ГТД);
• Если в платежном поручении иностранного банка нет ссылок на договор, на исполнение которого отправлены средства – то украинский банк требует письменное пояснение от резидента или нерезидента-контрагента относительно отнесения этих средств к конкретному экспортному договору. До получения соотнесения платежа с конкретным проверенным банком экспортным договором зачисление инвалюты на счет украинской компании невозможно.

Следствием тесного информационного общения банка и налоговиков по поводу экспортных операций являются штрафы за нарушение полугодовых сроков, накладываемые местным налоговым органом – который перед тем еще и от себя проведет документальную проверку.

А именно, законодательством предусмотрена «пеня за каждый день просрочки в размере 0,3% суммы неполученной выручки (стоимости недопоставленного товара) в иностранной валюте, пересчитанной в гривне по валютному курсу НБУ на день возникновения задолженности. При этом общий размер начисленной пени не может превышать суммы неполученной выручки (стоимости недопоставленного товара)», – отмечает адвокат Юлия Божко, партнер юридической компании «Закон Победы».

Разумеется, пеня не уплачивается в случае, когда в неоплате поставки виновен иностранный контрагент – и притом украинская компания обратилась с иском в международную арбитражную комиссию или иностранный/международный суд о взыскании с нерезидента возникшей задолженности.

Но «если суд откажет в иске полностью или частично, прекратит (закроет) производство по делу, оставит иск без рассмотрения – тогда указанные сроки возобновляются, и пеня за их нарушение уплачивается за каждый день просрочки, включая период, на который эти сроки были остановлены», – предупреждает Юлия Божко.

Также отсчет 180 дней приостанавливается «на весь период действия форс-мажорных обстоятельств, подтвержденных соответствующей справкой Торгово-промышленной палаты Украины или другой уполномоченной организации страны расположения стороны договора (контракта) или третьей страны в соответствии с условиями договора – и возобновляется со дня, следующего за днем окончания действия таких обстоятельств», – уточняет партнер ЮФ «Закон Победы».

Напоследок упомянем, что «каких-либо ограничений по объемам выручки или стране происхождения средств законодательство не устанавливает. Гораздо большему контролю подвержены операции, связанные с перечислением валюты за границу», – фиксирует Дмитрий Гутгарц.

Работа экспортера с банком: документы

Какие действия в банке необходимо предпринять экспортеру-новичку, готовящемуся к поступлению инвалютной выручки? «Экспортер-новичок должен четко определиться, в каком банке будет обслуживаться, и открыть в нем валютный счет. Взять реквизиты обслуживающего банка и указать их в договоре. Заранее, до поступления валюты, все документы касающиеся поступления валютных средств, передать в банк - описывает базовую схему Артем Белоконь, ведущий специалист отдела валютного контроля Банка Кипра .

Банк для подтверждения происхождения инвалютной выручки запрашивает такие документы:

• копия экспортного договора;
• копия оформленной грузовой таможенной декларации (ГТД) или копия акта выполненных работ или услуг.

При этом первый из двух указанных документов банкиры рекомендуют подавать банку не в 180-дневный промежуток после оформления второго документа – а намного раньше, еще на этапе планирования сделки, даже до подписания внешнеэкономических контрактов. Это стоит делать в качестве своеобразной юридической экспертизы: «чтобы сотрудник банка мог своевременно выявить несоответствие пунктов документа с действующим законодательством Украины», – советует Артем Белоконь.

Копии документов, которые подаются резидентом в банки, удостоверяются собственноручно подписью резидента или уполномоченного им лица и отпечатком его печати.

Банки имеют право требовать от резидентов перевод на украинский язык договоров с нерезидентами, которые заключены на иностранном языке. А также и других документов, которые необходимы для осуществления контроля за своевременностью расчетов по экспортным операциям. Перевод удостоверяется подписью лица, которое его осуществило; подлинность подписи переводчика удостоверяется нотариально.

«Не переводятся на украинский язык внешнеэкономические контракты, составленные на русском языке, а также текст которых изложен иностранным языком с одновременным его изложением на украинском (русском) языке», – отмечает представительница Еврогазбанка. «Не переводятся на украинский язык и документы, составленные на иностранном языке, при условии, что они отличаются только цифровой информацией и/или данными относительно конкретных физических лиц (фамилия, имя и отчество, место жительства) или юридических лиц (наименование, местонахождение) от образца, уже ранее переведенного с иностранного языка», – дополняет коллегу профильный специалист Банка Кипра.

В случае предоставления за рубеж нетоварных ценностей, если общая стоимость работ или услуг (кроме финансовых, туристических, транспортных и коммуникационных услуг при наличии лицензии на таковые) по договору превышает 100 тысяч евро, или эквивалент этой суммы в другой валюте – предприятие должно иметь акт ценовой экспертизы Государственного информационно-аналитического центра мониторинга внешних товарных рынков.

«Такой акт удостоверяет соответствие цен на услуги, которые являются предметом договора – конъюнктуре рынка. В случае письменного отказа Государственного информационно-аналитического центра в проведении ценовой экспертизы – осуществление операций разрешается только при наличии разрешения Национального Банка», – предупреждает Дина Ходаковская.

При использовании украинским поставщиком иностранного финансирования, опережающего оплату поставки дебиторами (международный факторинг, форфейтинг, займы другого рода за рубежом) – каждый такой договор подлежит обязательной особой регистрации в территориальных управлениях Нацбанка, совершенной до фактического получения кредита (Указ  Президента №734 от 27.06.99 г.). Без регистрационного свидетельства кредитная транзакция из-за рубежа на счет в украинском банке будет заблокирована.

По словам эксперта Еврогазбанка, для получения такого регистрационного свидетельства резидент-заемщик подает «своему» территориальному управлению НБУ следующие документы:

• оригинал экспортного договора;
• оригинал письменного подтверждения уполномоченного украинского банка о согласии на обслуживание операций по договору;
• сообщение о кредитном или факторинговом договоре с отметкой обслуживающего украинского банка (подтверждение соответствия указанной в этом сообщении информации условиям договора);
• письмо-обращение в произвольной форме на имя начальника соответствующего территориального управления.

Внимание: платежное поручение иностранного дебитора иностранному банку по переводу средств на инвалютный счет поставщика в украинском банке должно обязательно содержать не только наименование компании-экспортера и номер ее инвалютного счета – но также номер и название внешнеэкономического контракта (в графе: назначение платежа, setting of payment). Иначе средства на счет украинский банк не зачислит, а потребует дополнительной документации.

Забывание указания номера и названия контракта в платежном поручении является самой распространенной ошибкой, совершаемой контрагентами украинских компаний, осуществляющих ВЭД (причем совершаемой по вине последних).

Налогообложение валютной выручки: основные свойства

Суммы валютной выручки включаются в общую базу налогообложения экспортера. При этом Налоговый Кодекс заметно изменил дату возникновения обязательств по налогу на прибыль: дата дохода от реализации товаров теперь определяется по дате перехода к покупателю права собственности на такой товар, а для услуг и работ – по дате составления акта или другого документа, подтверждающего их выполнение. Тогда как ранее действовало «правило первого события»: при предоплате датой возникновения обязательств считалась дата поступления средств; при постоплате – дата таможенной декларации.

Доходы в иностранной валюте в части их стоимости, которая не была уплачена в предыдущих отчетных налоговых периодах, пересчитываются в гривны по официальному курсу, действовавшему на дату признания таких доходов, а в части ранее полученной оплаты – по курсу, который действовал на дату ее получения. «При этом положительное значение курсовых разниц считается прибылью и учитывается в составе доходов налогоплательщика, а отрицательное значение курсовых разностей учитывается в составе расходов налогоплательщика», – уточняет партнер ЮФ «Закон Победы».

Что касается налогообложения экспортных операций налогом на добавленную стоимость, то «экспорт товаров, подтвержденный таможенной декларацией, оформленной в соответствии с требованиями таможенного законодательства, облагается НДС по нулевой ставке», – напоминает Дмитрий Гутгарц. А вот по экспорту услуг дата возникновения налоговых обязательств по НДС вычисляется по «правилу первого события».

Купля-продажа валют на межбанке: тарифы

И напоследок предлагаем обзор текущих расценок на неизбежные в экспортно-импортной деятельности валютно-конвертационные операции. Анализировались банки из числа 25 лидеров рынка услуг для предпринимателей. По исследованиям компании «Простобанк Консалтинг» на 26 января 2012 года.

Ближайшие отделения упомянутых в обзоре банков в Вашем городе ищите в справочнике «Отделения»   на Prostobank.ua (введите название улицы и номер дома, и сервис найдет все отделения в радиусе 1,5 километра от указанного места).