В ГНС рассказали, какие карантинные льготы для бизнеса продолжают действовать 19.06.2020

ДПС разъясняет нововведения, предусмотренные Законом Украины от 13 мая 2020 №591-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно дополнительной поддержки налогоплательщиков на период осуществления мероприятий, направленных на предупреждение возникновения и распространения короновирусной болезни (COVID -19) ». // 19.06.2020

Законом внесен ряд изменений, в частности, в Налоговый кодекс Украины и Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование».

Так, внесены изменения о продлении налоговых преференций, ранее введенных Законом от 17.03.2020 № 533 и от 30.03.2020 № 540, а также предусмотрены дополнительные льготы.

Местным органам власти предоставлено право утверждать решения по уменьшению ставок платы за землю и / или налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, в отношении объектов нежилой недвижимости в 2020 году по более быстрой процедуре.

1. Какие изменения внесены по продлению налоговых преференций, введенных законами №533 и №540 на период карантина?

Закон Украины от 13 мая 2020 № 591-IX "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно дополнительной поддержки налогоплательщиков на период осуществления мероприятий, направленных на предупреждение возникновения и распространения короновирусной болезни (COVID-19)» (далее - закон № 591) вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс Украины (далее - Кодекс) и Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование». Так, предусматривается продление сроков, определенных Законами Украины № 533 и № 540, относительно:

  • сроков взимания акцизного налога по ставке 0 гривен за 1 литр 100-процентного спирта из спирта этилового, который используется для производства дезинфицирующих средств;
  • сроков освобождения налогоплательщиков от применения штрафных санкций за нарушение налогового законодательства и законодательства по сбору и учету единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (освобождение действует с 1 марта 2020 года);
  • сроков неначисления пени за нарушение налогового законодательства и законодательства по сбору и учету единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (пеня не начисляется с 1 марта 2020 года);
  • сроков моратория на проведение документальных и фактических проверок (кроме документальных внеплановых проверок законности декларирования бюджетного возмещения из бюджета НДС и / или отрицательного значения по НДС более 100 тыс. грн, фактических проверок в части соблюдения законодательства в сфере производства и оборота спирта этилового , горючего, алкогольных напитков и табачных изделий), а также проверок правильности начисления, исчисления и уплаты единого взноса (мораторий действует с 18 марта 2020 года);
  • сроков приостановления течения сроков давности, определенных статьей 102 Кодекса (сроки остановлены с 18 марта 2020 года);
  • сроков приостановления течения сроков, установленных статьей 56 Кодекса (в части процедуры административного обжалования), по жалобам налогоплательщиков (кроме жалоб относительно законности декларирования заявленного к возмещению из бюджета налога на добавленную стоимость и / или отрицательного значения по налогу на добавленную стоимость ), поступивших по последний календарный день действия карантина) (сроки остановлено с 18 марта 2020 года). Указанные сроки продолжаются по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина. Также Законом № 591 продлен период освобождения физических лиц-предпринимателей, лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, и членов фермерских хозяйств от уплаты ЕСВ за себя с 1 по 31 мая 2020 года. Обнародование обновленного плана-графика в связи с переносом плановых документальных проверок, которые должны были состояться в период действия моратория, но не были начаты, осуществляется в течение 10 календарных дней со дня окончания действия карантина.

2. Какие дополнительные льготы предусмотрены Законом №591?

  1. Временно суммы налога на доходы физических лиц, удерживающихся с доходов в виде доплат к заработной плате, начисленных за периоды с 1 по 31 мая и с 1 по 30 июня 2020 года, медицинским и другим работникам учреждений здравоохранения государственной и / или коммунальной собственности, непосредственно занятым в ликвидации эпидемии и осуществлении мероприятий по предотвращению распространения острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавирусом SARS CoV-2, и лечении пациентов со случаями острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавируса SARS-CoV-2, по перечню, определяемому Министерством здравоохранения Украины, компенсируются таким работникам в полной сумме за счет средств государственного бюджета Украины. Предусмотрено, что порядок выплаты такой денежной компенсации утверждается Кабинетом Министров Украины;
  2. В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога на доходы физических лиц не включаются доход в виде пособия по частичной безработице, начиная с 2 апреля 2020 и на период карантина, установленного Кабинетом Министров Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавирусом SARS-CoV-2, которые выплачиваются (предоставляются) работодателем в соответствии со статьей 47-1 Закона Украины «О занятости населения». Указанные доходы также освобождаются от налогообложения военным сбором.

3. Какие изменения предусмотрены по пересмотру в 2020 году размеров ставок платы за землю, налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка?

Законом № 591 внесены изменения в п. 52-6 подраздела 10 раздела ХХ «Переходные положения» Кодекса, предоставляющие право местным органам власти в порядке исключения утверждать решения по уменьшению ставок платы за землю и / или налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка , по объектам нежилой недвижимости в 2020 году по более быстрой процедуре без соблюдения общих сроков и регуляторных процедур определенных законодательством.

4. Как изменяются сроки особого порядка отгрузки спирта этилового для производства дезинфицирующих средств?

Нормы о временном порядке отгрузки спирта этилового для производства дезинфицирующих средств (п. 29-3 подразделения 5 раздела ХХ «Переходные положения» Кодекса) продлен по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украина с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19).

5. Как изменились сроки погашения налоговых векселей, выданных производителями или импортерами топлива для реактивных двигателей и / или бензинов авиационных со сроком погашения в период действия карантина?

Сроки погашения налоговых векселей (выданных в соответствии с пунктом 229.8 статьи 229 Кодекса) производителями или импортерами топлива для реактивных двигателей (коды ВЭД 2710 12 70 00, 2710 19 21 00 согласно УКТ ВЭД) и / или бензинов авиационных (код 2710 31 декабря 00 согласно УКТ ВЭД), которые приходятся на период с 1 марта по 30 июня 2020 года, продолжаются по девяностый календарный день со дня восстановления принятия и отправки воздушных судов, выполняющих пассажирские перевозки в Украине (абзац первый п. 29-2 подразделения 5 раздела ХХ «Переходные положения» Кодекса). В случае подтверждения предельного срока погашения вышеуказанных налоговых векселей импортером или производителем, которые выдали налоговый вексель, факта целевого использования бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей погашения таких налоговых векселей осуществляется в установленном пунктом 229.8 статьи 229 Кодекса порядке:

  • без уплаты средствами сумм акцизного налога, указанных в таких налоговых векселях;
  • без применения штрафов, установленных подпунктом 229.8.12 пункта 229.8 статьи 229 Кодекса. В случае, если налоговый вексель не погашен до предельного срока погашения налоговых векселей, установленного абзацем первым пункта 29-2 подразделения 5 раздела ХХ «Переходные положения» Кодекса, векселедержатель в течение пяти рабочих дней, следующих за определенным этим пунктом последним днем ​​срока погашения налогового векселя, осуществляет протест такого векселя в неплатеже согласно законодательству и в течение одного рабочего дня с даты совершения протеста обращается в банк, осуществивший аваль векселя, с опротестованным налоговым векселем. Банк-авалист обязан не позднее операционного дня, следующего за датой обращения векселедержателя с опротестованным налоговым векселем, перевести сумму, указанную в налоговом векселе, векселедержателю. В случае отсутствия подтверждения предельного срока погашения налоговых векселей, установленного абзацем первым пункта 29-2 подразделения 5 раздела ХХ «Переходные положения» Кодекса целевого использования импортером или производителем, которые выдали налоговый вексель, бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей с таких импортера или производителя справляется штраф в размере 50 процентов суммы акцизного налога, который исчисляется исходя из объемов бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей, по которым отсутствует подтверждение целевого использования, и ставки акцизного налога, установленной подпунктом 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 Кодекса с применением повышающего коэффициента 10.

6. Как будет применяться норма Закона № 591 о приостановлении течения сроков, предусмотренных статьями 52 - 53 Кодекса, о предоставлении контролирующими органами индивидуальных налоговых консультаций в письменной форме?

Указанная норма предусматривает, что на период с 29.05.2020 по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19) останавливается течение сроков:

  • предоставления контролирующими органами на запросы налогоплательщиков индивидуальных налоговых консультаций (ст. 52 Кодекса);
  • предоставления контролирующими органами плательщикам налогов новых ИПК, подготовленных с учетом выводов суда об отмене ранее предоставленной ИПК (ст. 53 Кодекса). Также Законом предусмотрено, что с первого календарного дня месяца, следующего за месяцем, в котором завершается действие карантина, течение сроков предоставления ИПК, которые останавливались, продолжается с учетом времени, прошедшего до такой остановки. То есть, если контролирующий орган получит запрос налогоплательщика на получение ИПК, срок рассмотрения которого придется в период с 29.05.2020 по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, то не будет считаться нарушением, если контролирующий орган предоставит ИПК не в установленный, 40 дневный срок для рассмотрения запроса и подготовки ответа, а например, на 45-й день.

Сроки предоставления ИПК, предусмотренные Кодексом:

  • 25 календарных дней (с возможностью продления на 15 календарных дней), следующих за днем ​​получения контролирующим органом обращения налогоплательщика на получение ИПК;
  • 30 календарных дней со дня вступления в законную силу решения суда об отмене ранее предоставленной ИПК

7. Как будет действовать норма Закона № 591 о приостановлении течения сроков по предоставлению налогоплательщиками ответов на запросы контролирующих органов?

Законом №591 установлено, что на период с 29.05.2020 по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, сроки, определенные статьями 73 и 78 Кодекса, о предоставлении налогоплательщиками ответов на запросы контролирующих органов (кроме установленных исключений) , полученных  налогоплательщиками, и срок исполнения которых наступил в этот период, останавливаются и как результат не влекут за собой правовых последствий установленных Кодексом.

Например, в случаях непредоставления налогоплательщиком пояснения и его документального подтверждения на обязательный письменный запрос контролирующего органа в установленный срок в связи с проведением внеплановой документальной проверки на основании п.п.78.1.1 п.78.1 ст.78 Кодекса. Заметим, что такие запросы могут быть выполнены налогоплательщиком в добровольном порядке. С учетом того, что течение сроков, которые останавливались на время карантина, продолжается после последнего календарного дня месяца, в котором завершается действие карантина, налогоплательщик должен предоставить соответствующую информацию контролирующему органу, начиная с первого календарного дня месяца, следующего за месяцем, в котором завершается действие карантина, с учетом времени, прошедшего до такой остановки. В случае непредоставления плательщиком информации после первого календарного дня месяца, следующего за месяцем, в котором завершается действие карантина, с учетом времени, прошедшего до такой остановки, контролирующие органы имеют право принимать соответствующие меры, предусмотренные Кодексом.


Горячие предложения

Агропросперіс Банк

Кредити фермерам

Кредити на обігові кошти та інвестиційні цілі

Аграрні розписки, 36 партнерських програм

Векселі, доступні кредити 5-7-9%

Швидке рішення та перерахування коштів

Без витрат на оцінку та страхування

Розумні вимоги до документів та застави

Гнучкий графік погашення

Агропросперіс Банк

Розрахунково-касове обслуговування для бізнесу

РКО для бізнесу

Безкоштовне відкриття рахунку

до 31.08.2021

Вигідні тарифи на обслуговування

Відсотки на залишок

Оперативне проведення платежів

Надійна система клієнт-банк iFOBS

Безкоштовні консультації

Валютні операції за вигідним курсом

Агропросперіс Банк

Кредити на розвиток бізнесу

Кредити для бізнесу

Сума: до 1 млн. дол. або еквівалент у гривні

Термін: обігові кошти – до 2 років, інвестиційні цілі – до 5 років

Овердрафти: без обов’язкової застави з періодом безперервного користування коштами до 90 днів

Хотите получать уведомление на ваш email, когда мы опубликуем новые статьи?

также следить за обновлениями сайта можно в Facebook Instagram Twitter Viber Telegram

Рейтинги услуг банков для бизнеса

Путеводители

Кредит предприятию и частному предпринимателю (СПД)

Кредиты для бизнеса и частных предпринимателей в Украине (ЧП, СПД): ставки, порядок предоставления

Лучшие банковские продукты — II квартал 2021