Налоговая накладная

Детальная информация по теме: Налоговая накладная

Порядок заполнения налоговой накладной

1. Налоговую накладную заполняет лицо, зарегистрированное как плательщик налога в налоговом органе и которому присвоен индивидуальный налоговый номер плательщика налога на добавленную стоимость. Если не зарегистрированные плательщиками налога на добавленную стоимость филиалы и другие структурные подразделения налогоплательщика самостоятельно осуществляют поставку товаров/услуг и производят расчеты с поставщиками/потребителями, то зарегистрированный плательщик налога, в состав которого входят такие структурные подразделения, может делегировать филиалу или структурному подразделению право выписки налоговых накладных. Для этого налогоплательщик должен каждому филиалу и структурному подразделению присвоить отдельный числовой номер, о чем должен письменно уведомить орган государственной налоговой службы по месту его регистрации как плательщика налога на добавленную стоимость. При составлении налоговой накладной филиалом или другим структурным подразделением налогоплательщика в налоговой накладной указываются наименование головного предприятия, зарегистрированного как плательщик налога, предусмотренная уставными документами, и наименование такого филиала (структурного подразделения). Во время выполнения договоров о совместной деятельности налоговая накладная выписывается лицом, которое ведет учет результатов такой деятельности и ответственная за удержание и внесение налога в бюджет. Учет результатов совместной деятельности ведется таким лицом в общеустановленном порядке отдельно от учета хозяйственных результатов такого лица. При осуществлении хозяйственных операций, связанных с использованием имущества, полученного в управление по договорам управления имуществом, налоговая накладная выписывается лицом - управляющим имущества, ведет отдельный учет по налогу на добавленную стоимость таких хозяйственных операций и ответственная за удержание и внесение налога в бюджет. В случае предоставления нерезидентом услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, налоговая накладная выписывается зарегистрированным на территории Украины плательщиком налога - покупателем (получателем). Субъекты предпринимательской деятельности, перешедших на упрощенную систему налогообложения, которая не предусматривает уплаты налога на добавленную стоимость или предусматривает его начисление по иным ставкам, нежели определенные подпунктом "а" пункта 193.1 статьи 193 раздела V с учетом положений пункта 10 подраздела 2 раздела XX Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс), теряют право на составление налоговой накладной. Налоговая накладная считается недействительной в случае ее заполнения другим лицом, чем указанная в этом пункте.

2. Налоговая накладная заполняется на государственном языке по установленной форме путем:

  • или видруковування такой формы с последующим заполнением его плательщиком налога на добавленную стоимость разборчивым почерком ручкой с чернилами (пастой) синего или черного цвета без подчисток и исправлений текста и цифровых данных; 
  • или заполнение ее в электронном виде с последующей печатью. Печатная налоговая накладная может быть как с ячейками, так и без них. Реквизиты заглавной части налоговой накладной выравниваются по правому краю поля.

3. Налоговая накладная выписывается в день возникновения налоговых обязательств продавца. Дата выписки налоговой накладной заполняется цифрами в такой последовательности: день месяца (две цифры), месяц (две цифры), год (четыре цифры). При этом точки, запятые и другие знаки препинания в дате выписки налоговой накладной не проставляются. Порядковый номер налоговой накладной присваивается в соответствии с ее номера в реестре выданных и полученных налоговых накладных и не содержит букв или других символов. При составлении налоговой накладной филиалом или структурным подразделением налогоплательщика порядковый номер налоговой накладной устанавливается с учетом присвоенного числового номера и определяется числовым значением через дробь. В числителе порядкового номера налоговой накладной проставляется порядковый номер, а в знаменателе - числовой номер филиала или структурного подразделения. Плательщики налога на добавленную стоимость составляют отдельные налоговые накладные по видам деятельности, которые предусматривают специальный режим налогообложения, и отмечают в порядковом номере накладной после знака дроби перед номером филиала или структурного подразделения код соответствующей деятельности:

  • 2 - сельскохозяйственные предприятия, применяющие специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства согласно статье 209 раздела V Кодекса;
  • 3 - сельскохозяйственные предприятия всех форм собственности, которые отвечают критериям, определенным статьей 209 раздела V Кодекса, но не избрали специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства и реализуют молоко, скот, птицу, шерсть собственного производства, а также молочные продукты, молочное сырье и мясопродукты, произведенные в собственных перерабатывающих цехах;
  • 4 - перерабатывающие предприятия всех форм собственности, которые согласно пункту 1 подраздела 2 раздела XX Кодекса за реализованные ими молоко, молочное сырье и молочные продукты, мясо и мясопродукты, другую продукцию переработки животных, закупленных в живом весе (шкуры, субпродукты , мясо-костная мука), в полном объеме направляют суммы налога на добавленную стоимость в специальный фонд государственного бюджета.

4. Местонахождение (налоговый адрес) продавца и местонахождение (налоговый адрес) покупателя указываются с учетом требований статьи 45 главы I раздела II Кодекса и статей 29 и 93 Гражданского кодекса Украины. В графе "Вид гражданско-правового договора" налоговой накладной указывается вид гражданско-правового договора в соответствии с видом договорных обязательств, определенных Гражданским кодексом Украины. Дата заключения договора проставляется в соответствии с требованиями пункта 3 настоящего Порядка.

5. Уплаченная (начисленная) сумма налога на добавленную стоимость в налоговой накладной должна соответствовать сумме налоговых обязательств по поставке товаров / услуг продавца в реестре выданных и полученных налоговых накладных.

6. Налоговая накладная составляется в двух экземплярах (оригинал и копия). При этом в верхней левой части налоговой накладной делаются соответствующие отметки (нужное выделяется пометкой "Х").Налоговая накладная, которая выписывается налогоплательщиком - получателем товаров / услуг, составляется в одном экземпляре.

6.1. Оригинал налоговой накладной предоставляется покупателю (получателю) товаров/услуг по его требованию. Налоговая накладная, согласно пункту 11 подраздела 2 раздела XX Кодекса подлежит регистрации в Едином реестре налоговых накладных предоставляется покупателю только после регистрации, осуществляется в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины. При этом в верхней левой части налоговой накладной делаются соответствующие отметки (нужное выделяется пометкой "Х").

6.2. Налоговая накладная является основанием для отнесения в налоговый кредит расходов по уплате налога на добавленную стоимость у покупателя, зарегистрированного как плательщик налога.

6.3. Не дает права покупателю на включение сумм налога на добавленную стоимость в налоговый кредит:

  • отсутствие факта регистрации налогоплательщиком - продавцом товаров/услуг налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных;
  • нарушение порядка заполнения налоговой накладной;
  • налоговая накладная выписана плательщиком, освобожден от уплаты налога по решению суда, после вступления в силу таким решением суда.

6.4. Копия налоговой накладной остается у продавца товаров/услуг как налоговый документ и хранится в порядке и в течение срока, предусмотренного законодательством для обязательств по уплате налога.

7. Налоговая накладная выдается плательщиком налога, который осуществляет операции по поставке товаров/услуг, по требованию их получателя. В случае отказа продавца товаров/услуг предоставить налоговую накладную или при нарушении им порядка ее заполнения и/или порядка регистрации в Едином реестре налоговых накладных покупатель таких товаров/услуг имеет право приложить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого поставщика, которая является основанием для включения сумм налога в состав налогового кредита. К заявлению прилагаются копии товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты налога в связи с приобретением таких товаров/услуг, или копии первичных документов, составленных в соответствии с Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине", подтверждающих факт получения таких товаров/услуг.

8. Все экземпляры налоговых накладных, отдельные особенности заполнения которых изложены в подпунктах 8.1-8.4 настоящего пункта, остаются у выписавшего их и хранятся в соответствии с изложенным в подпунктах 6.1 и 6.4 пункта 6 настоящего Порядка. В верхней левой части оригинала такой налоговой накладной делается соответствующая пометка "Х" и указывается тип причины:

  • 01 - Выписана на сумму превышения обычной цены над фактической;
  • 02 - Поставка неплательщику налога;
  • 03 - Натуральная выплата в счет оплаты труда физическим лицам;
  • 04 - Поставка в пределах баланса для непроизводственного использования;
  • 05 - Ликвидация основных средств по самостоятельному решению плательщика налога;
  • 06 - Перевод производственных основных средств в состав непроизводственных;
  • 07 - Экспортные поставки;
  • 08 - Поставка для операций, которые не являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость;
  • 09 - Поставка для операций, освобожденных от обложения налогом на добавленную стоимость;
  • 10 - Признание условной поставки товарных остатков и/или необоротных активов, находящихся в учете налогоплательщика на день аннулирования его регистрации как плательщика налога на добавленную стоимость, относительно которых был начислен налоговый кредит в прошлых или текущем налоговых периодах при аннулировании регистрации плательщика налога на добавленную стоимость;
  • 11 - Выписана по ежедневным итогам операций;
  • 12 - Выписана на стоимость безвозмездно поставленных товаров/услуг, исчисленную исходя из уровня обычных цен;
  • 13 - Использование производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг не в хозяйственной деятельности;
  • 14 - Выписана покупателем (получателем) услуг от нерезидента.

8.1. В случае поставки товаров/услуг покупателю, который не зарегистрирован как плательщик налога, включая поставки на экспорт, осуществление операций по натуральным выплатам в счет оплаты труда физическим лицам, состоящим в трудовых отношениях с плательщиком налога, в строках «Индивидуальный налоговый номер покупателя" и "Номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость (покупателя)" проставляется ноль.

8.2. В случае выписки налоговой накладной покупателем (получателем) услуг от нерезидента, место поставки которых находится на таможенной территории Украины:

  • в строке "Индивидуальный налоговый номер продавца» отражается условный ИНН «300000000000», а в случае если такие услуги не предназначены для использования в хозяйственной деятельности или приобретены с целью их использования для поставки услуг за пределами таможенной территории Украины или услуг, место поставки которых определяется в соответствии пункту 186.3 статьи 186 раздела V Кодекса, - условный ИНН "200000000000";
  • в строке "Номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость (продавца)" проставляется ноль.

8.3. В случае поставки товаров/услуг в пределах баланса налогоплательщика для непроизводственного использования, использование товаров/услуг, по которым суммы налога на добавленную стоимость предварительно были включены в налоговый кредит, в операциях, не являющихся объектом налогообложения или освобождаемых от налогообложения, признание условного поставки товарных остатков и/или необоротных активов, находящихся в учете налогоплательщика на день аннулирования его регистрации как плательщика налога на добавленную стоимость, относительно которых был начислен налоговый кредит в прошлых или текущем налоговых периодах ликвидации основных средств по самостоятельному решению плательщика налога; перевод производственных основных средств в состав непроизводственных в строках «Индивидуальный налоговый номер покупателя» и «Номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость (покупателя)" проставляется ноль.

8.4. Налоговая накладная выписывается по ежедневным итогам операций (если налоговая накладная не была выписана на эти операции) в случае:

  • осуществления поставки товаров/услуг за наличные конечному потребителю (не являющемуся плательщиком налога);
  • выписки транспортных билетов, гостиничных счетов или счетов, выставляемых налогоплательщику за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по показателям приборов учета, содержащих общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер продавца, за исключением тех, форма которых установленамеждународными стандартами;
  • предоставление налогоплательщику кассовых чеков, содержащих сумму поставленных товаров / услуг, общую сумму начисленного налога (с определением фискального и налогового номера поставщика).

9. Для операций, облагаемых или освобожденных от налогообложения, составляются отдельные налоговые накладные, т.е. при одновременном снабжении одному покупателю как налогооблагаемых товаров/услуг, так и таких, которые освобождены от налогообложения, продавец составляет отдельные налоговые накладные (не допускается заполнение в одной накладной одновременно графы 11 и граф 8, 9 и 10).Указанное не распространяется на операции по поставке товаров/услуг, к которой одновременно применяется как нулевая ставка, так и основной. В таком случае составляется одна налоговая накладная, в которой заполняются соответствующие графы.

10. В случае поставки товаров/услуг, освобождение от налогообложения которых предусмотрено статьей 197 раздела V и подразделением 2 раздела XX Кодекса, в налоговой накладной в разделе III и графе 11 делается пометка "Без НДС" с обязательной ссылкой на соответствующий пункт и/или подпункт, статью, подразделение, раздел Кодекса.

11. В случае поставки товаров/услуг, налогообложение которых предусмотрено статьей 195 Кодекса по нулевой ставке, в разделе III и графах 9 и 10 проставляется ноль.

12. В раздел I налоговой накладной вносятся данные в разрезе номенклатуры поставки товаров/услуг, а именно:

12.1 в графу 2 - дата возникновения налогового обязательства у продавца, т.е. осуществление любого из событий, произошедшее ранее в соответствии с требованиями пункта 187.1 статьи 187 раздела V Кодекса;

12.2 в графе 3 - номенклатура товаров/услуг продавца;

в налоговой накладной, выписанной на сумму превышения обычной цены над фактической, в этой графе также указывается "превышения обычной цены над фактической по товарам, услугам, указанным в налоговой накладной N _______" (указывается порядковый номер налоговой накладной, выписанной на сумму поставки этих товаров/услуг, определенную исходя из их договорной (контрактной) стоимости);

в налоговой накладной, выписанной на стоимость безвозмездно поставленных товаров / услуг, исчисленную исходя из уровня обычных цен, в этой графе также указывается "обычная цена за товарами, услугами, указанными в налоговой накладной N _______" (указывается порядковый номер налоговой накладной, выписанной на сумму бесплатного поставки этих товаров / услуг, равной нулю);

в налоговой накладной, выписанной на сумму превышения обычной цены, увеличенной на сумму процентов, начисленных или таких, которые должны быть начислены на сумму номинала процентного векселя, над фактической ценой, в этой графе, кроме "превышения обычной цены над фактической по товарам, услугам,указанным в налоговой накладной N _______ ", также отмечается" сумма процентов, начисленных или таких, которые должны быть начислены на сумму номинала процентного векселя". В случае превышения количества наименований поставленных товаров/услуг за количеством строк, отведенных для их размещения в бланке налоговой накладной, такой бланк дополняется необходимым количеством строк;

12.3 в графе 4 - код товара согласно УКТ ВЭД.Графа 4 заполняется в случае поставки подакцизных товаров и товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины на всех этапах поставки таких товаров / услуг;

12.4 в графу 5 - единица измерения товаров / услуг - грн, шт., Кг, м, см, м.куб., См.куб., Л и т.д.;

12.5 в графе 6 - количество (объем) поставки товаров / услуг. В случае если услуги не имеют таких показателей, а измеряются только в стоимостном выражении, в графе 6 указывается: «услуга/проценты и т. п.";

12.6 в графе 7 - цена поставки единицы товара/услуги без учета налога на добавленную стоимость;

12.7 в графе 8 - база налогообложения товаров/услуг, подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость по основной ставке - 20 процентов (с 01.01.2014 г. - 17 процентов);

12.8 в графе 9 - база налогообложения при осуществлении операций на таможенной территории Украины по поставке товаров/услуг, подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке (согласно Кодексу);

12.9 в графе 10 - база налогообложения при осуществлении экспортных операций, подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке (подпункт 195.1.1 пункта 195.1 статьи 195 раздела V Кодекса);

12.10 в графу 11 - база налогообложения товаров / услуг, освобожденных от налогообложения согласно статье 197 раздела V и подраздела 2 раздела XX Кодекса;

12.11 в графу 12 - общая сумма средств, подлежащая уплате.

13. В раздел II налоговой накладной вносятся данные по возвратной (залоговой) тары. Стоимость тары определяется в договоре (контракте) как возвратная (залоговая) и не включается в базу налогообложения, а указывается в графе 12 как общая сумма средств, подлежащих уплате.

14. Налоговая накладная выписывается на каждую полную или частичную поставку товаров / услуг, а также на сумму средств, поступивших на текущий счет как предварительная оплата (аванс).

В случае если доля товара/услуги не содержит отделенной стоимости, перечень (номенклатура) частично поставленных товаров указывается в приложении к налоговой накладной (приложение 1) и в полной стоимости учитывается в налоговой накладной и общих налоговых обязательствах (приложение 1 выписывается в двух экземплярах, из которых оригинал выдается покупателю товаров/услуг, а копия остается у продавца товаров/услуг). В случае поставки подакцизных товаров и товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины, в графе 4 приложения 1 к налоговой накладной указывается код таких товаров согласно УКТ ВЭД.

15. В случае осуществления поставки товаров/услуг, поставки которых имеет непрерывный или ритмичный характер при постоянных связях с покупателем, покупателю может быть выписана сводная налоговая накладная, исходя из определенной в договоре периодичности оплаты поставленных товаров/услуг (один раз в пять дней, один раз в десять дней и т.п.), но не реже одного раза в месяц и не позднее последнего дня месяца. При этом к сводной налоговой накладной обязательно прилагается реестр товаротранспортных накладных или других соответствующих сопроводительных документов, согласно которым осуществлена ​​поставка товаров/услуг.

16. Все экземпляры налоговой накладной подписываются лицом, уполномоченным плательщиком налога осуществлять поставку товаров / услуг, и скрепляются печатью такого плательщика налога - продавца. Налоговая накладная не подписывается покупателем товаров/услуг и не скрепляется его печатью. Налоговая накладная, составленная филиалом или другим структурным подразделением налогоплательщика, скрепляется печатью налогоплательщика - продавца, который, кроме реквизитов такого налогоплательщика, может содержать наименование филиала или другого структурного подразделения, заполнивший такую ​​накладную. Для скрепления налоговых накладных может быть изготовлена ​​отдельная печать "Для налоговых накладных".

17. В случае если база налогообложения определяется исходя из обычных цен и превышает сумму поставки товаров/услуг, определенную исходя из их договорной (контрактной) стоимости, то есть обычная цена превышает фактическую, продавец выписывает две налоговые накладные: одну - на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки, вторую - на сумму, рассчитанную исходя из превышения обычной цены над фактической. В налоговой накладной, выписанной на сумму превышения обычной цены над фактической, делается отметка в соответствии с пунктом 8 настоящего Порядка (01 - Выписана на сумму превышения обычной цены над фактической). Такая налоговая накладная покупателю не предоставляется; все экземпляры таких налоговых накладных хранятся у продавца.

Такой порядок выписки налоговых накладных применяется и в случае, если база налогообложения определяется исходя из обычных цен:

  • увеличенных на сумму процентов, начисленных или таких, которые должны быть начислены на сумму номинала процентного векселя. При этом в налоговой накладной, выписанной на сумму превышения обычной цены над фактической, включается и сумма указанных процентов;
  • безвозмездно поставленных товаров/услуг (12 - Выписана на стоимость безвозмездно поставленных товаров / услуг, исчисленную исходя из уровня обычных цен).

18. В случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательств согласно статье 192 раздела V Кодекса поставщик товаров/услуг выписывает расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее - расчет корректировки) по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной. Порядок составления, регистрации, хранения расчета корректировки аналогичен порядку, предусмотренному для налоговых накладных.Номер расчета корректировки присваивается в соответствии с его номера в реестре выданных и полученных налоговых накладных.

19. Оригинал расчета корректировки предоставляется покупателю товаров/услуг. Копия остается у продавца.Если расчет корректировки составляется налогоплательщиком в налоговой накладной, в соответствии с пунктом 201.10 статьи 201 раздела V и пункта 11 подраздела 2 раздела XX Кодекса подлежит регистрации в Едином реестре налоговых накладных, такой расчет предоставляется покупателю только после его регистрации в Едином реестре налоговых накладных. В случае если расчет корректировки составляется на сумму налога на добавленную стоимость, которая превышает сумму, предусмотренную пунктом 11 подраздела 2 раздела XX Кодекса, такой расчет подлежит регистрации в Едином реестре налоговых накладных только после регистрации в нем накладной, в которой выписывается этот расчет.

20. На основании указанного расчета получатель товаров/услуг осуществляет корректировку налогового кредита согласно статье 192 раздела V Кодекса (при условии соблюдения положений законодательных актов об отнесении сумм в налоговый кредит) с обязательным отражением указанных корректировок в реестре выданных и полученных налоговых накладных (с от "емким или положительным значением).

21. На титульном листе расчета корректировки указывается, к какой налоговой накладной и по какому договору вносятся изменения.

22. Расчет корректировки составляется исключительно продавцом - лицом, являющимся налогоплательщиком, филиалом или структурным подразделением, которому делегировано право выписки налоговой накладной (в соответствии с пунктом 2 настоящего Порядка), лицом, которое ведет учет результатов во время выполнения договоров о совместной деятельности и ответственная за содержание и внесение налога в бюджет, лицом - управляющим имущества, которая ведет отдельный налоговый учет по налогу на добавленную стоимость при осуществлении хозяйственных операций, связанных с использованием имущества, полученное в управление по договорам управления имуществом, и покупателем - получателем услуги, предоставленной ему нерезидентом, место поставки которой находится на таможенной территории Украины, с обязательным включением указанных корректировок в изменение налоговых обязательств и одновременным отражением в реестре выданных и полученных налоговых накладных с отрицательным или положительным значением.

23. В случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательств по операциям по поставке подакцизных товаров и товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины, в графе 4 расчета корректировки указывается код таких товаров согласно УКТ ВЭД.

24. Показатели в графах 7, 8, 10-12 расчета корректировки заполняются в стоимостном выражении в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета.

25. В графе 7 указывается фактическая цена без учета налога на добавленную стоимость, по которой ранее была осуществлена ​​поставка.

26. В графе 8 указывается сумма разницы между ценой договоренности без налога на добавленную стоимость и фактической ценой без налога на добавленную стоимость, по которой осуществлена ​​поставка.

На нашем сайте Вы сможете скачать следующие документы (образцы) для заполнения налоговой накладной на языке оригинала:


Горячие предложения

Кредиты на карту

более 30 онлайн-сервисов!

Ставка - от 0.01%

Срок - до 180 дней

Сумма - до 20 000 грн.

Документы - паспорт и код

Bookeeper

295 грн. в месяц

Онлайн бухгалтерия

для ФОП и малого бизнеса

первые 30 дней бесплатно!



Рейтинги услуг банков для бизнеса

Путеводитель

Кредит предприятию и частному предпринимателю (СПД)

Кредиты для бизнеса и частных предпринимателей в Украине (ЧП, СПД): ставки, порядок предоставления

© 2006–2019

ООО «Простобанк Консалтинг»

Код ЄДРПОУ: 35454764

Адрес и телефон «Простобанк Консалтинг»

Email: info@prostobank.com