про бізнес-фінанси

Оффшоры: какому бизнесу они выгодны?

Благодаря Налоговому Кодексу Украины, внешнеэкономическая деятельность посредством оффшорных зон становится все более законодательно урегулированной. Со сравнительной характеристикой юрисдикций, поэтапной схемой регистрации оффшорных компаний, а также расчетом экономического эффекта от перебазирования в налоговый рай знакомит читателей Prostobiz.ua

Краткое содержание и ссылки по теме

  1. Мнение бизнеса об оффшорах
  2. Практические моменты законодательного регулирования оффшорных компаний
  3. Поэтапный процесс регистрации оффшорной компании
  4. Сравнительный анализ: так ли выгодны оффшорные банки?
  5. Выгодность оффшоров в зависимости от организационной формы бизнеса
  6. Каким налогоплательщикам целесообразно уходить в оффшоры
  7. Юридически и практические моменты, которые следует знать




Мнение бизнеса об оффшорах

Портал Prostobiz.ua обратился к своим читателям (в основном, субъектам малого и среднего бизнеса) с вопросом: «Как вы относитесь к идее оформить свое предприятие с использованием оффшорных схем?» По результатам опроса, почти четверть (23%) интервьюированных считает, что их предприятию не требуются схемы оффшорного бизнеса. Практически поровну разделились голоса на тех, кто категорически осуждает существование оффшоров (22%), а также тех, кто всерьез подумывает об использовании их в своей деятельности (17%). А 8,7% опрошенных сознались в том, что уже используют оффшорные схемы с целью оптимизации налогообложения. Данные опроса свидетельствуют также о том, что украинский бизнес опасается участия в оффшорных схемах по ряду причин:

  • объективные (большие расходы на поездки, оформление и транзакции, переводы из-за незнания языка, а также вовлечение лишних людей в бизнес) – таковы опасения 30% опрошенных;
  • субъективные (отождествление оффшорных схем бизнеса с процессом «отмывания» денег).

Практические моменты законодательного регулирования оффшорных компаний

Чаще всего оффшорные компании используют с целью оптимизации налогообложения. И если вы задумываетесь о регистрации компании в налоговом «раю», предлагаем ознакомиться с некоторыми аспектами Налогового Кодекса Украины (НКУ), которые регулируют оффшорную деятельность:

  • согласно подпунктам 139.1.13; 139.1.15, а также 140.1.2 НКУ, в состав расходов, при определении налогооблагаемой прибыли, не включаются расходы на приобретение у нерезидента с оффшорным статусом консалтинговых, маркетинговых, рекламных, инжиниринговых услуг, а также роялти, выплаченное в его пользу;
  • пункт 161.2 НКУ говорит о том, что только 85% расходов на оплату товаров / услуг в пользу нерезидентов с оффшорным статусом включаются в общие расходы налогоплательщиков;
  • согласно подпункту 153.3.6 и пункту 167.2 НКУ, дивиденды, полученные налогоплательщиком от компании-нерезидента с оффшорным статусом, зачисляются в состав доходов и облагаются налогом;
  • особенности налогообложения доходов нерезидентов, описаны в статье 160 НКУ;
  • международные договора об избежании двойного налогообложения (статья 103 НКУ) относятся исключительно к доходам нерезидентов (бенефициаров), полученных от деятельности на территории Украины.

На то, что власти всерьез занялись регулированием деятельности оффшорных компаний, указывает также  и Постановление НБУ «О перемещении ценных бумаг через таможенную границу Украины», принятое чуть больше полугода назад. Теперь при ввозе / вывозе ценных бумаг на /с территории Украины необходима их письменная декларация, а также индивидуальная лицензия НБУ. Но если учесть, что большинство оффшоров используют механизмы доверительной собственности (владельцу не обязательно быть акционером компании), - выше упомянутое Постановление не так уж и усложнит жизнь оффшорным бизнесменам.

Поэтапный процесс регистрации оффшорной компании

Изучив новшества в нормативном регулировании деятельности оффшорных компаний, перейдем к применению всех выгод налогового «рая» для украинского бизнеса. Как украинскому бизнесмену выбрать нужную юрисдикцию, не переступив при этом черту между оптимизацией налогообложения и уклонением от уплаты налогов?

На первом этапе основания оффшорной компании следует выбрать организацию (юридическую фирму) / ее представительство в Украине, которая специализируется на регистрации оффшоров. Отечественный консалтинговый  рынок насчитывает уже около десяти таких юридических фирм (их контакты и перечень услуг можно найти в интернете). Наиболее известные среди них следующие: Campio Group, lCG Taxc Limited, Finance Business Service, Tax Consulting U.K., Стандарт. Все они работают с конца 90-х – начала 2000-х годов, а также имеют офис в Киеве. Ценовая политика компаний практически унифицирована (тарифы детально расписаны чуть ниже в таблицах), ведь тарифные условия на тот или иной вид бизнеса диктует сама юрисдикция. Главное отличие между юридическими фирмами заключается в списке юрисдикций, с которым они сотрудничают, а также в их международном имидже.

Будьте внимательны: только юридические и физические лица, которые имеют лицензию на регистрацию оффшоров, могут заниматься деятельностью по оформлению оффшорных фирм.

После того, как вы определились с фирмой-регистратором, ознакомьтесь с перечнем услуг, которые входят в сервисный пакет, оплачиваемый вами:

  • консалтинг (по выбору той или иной юрисдикции, согласно сфере деятельности);
  • юридический аспект регистрации фирмы (согласование названия компании, предоставление ее юридического адреса, зарегистрированного агента, печати и сертификатов акций);
  • открытие счетов в зарубежных банках (в зависимости от желаемого уровня конфиденциальности и перечня банковских продуктов);
  • услуги по дальнейшему управлению оффшорной компанией (оформление номинального директора и акционеров, если предприниматель хочет сохранить максимальную конфиденциальность, курьерская пересылка документов компании в Украину).

Срок регистрации оффшорной компании варьируется от двух недель до месяца (в зависимости от контрагента, с которым вы сотрудничаете). В качестве альтернативного варианта, можете купить уже готовый оффшор, что займет всего два-четыре дня. От вас не потребуют личного присутствия, только копию паспорта и подачу заявки в режиме on-line.

Но следует учесть, что покупка уже готового оффшора связана с дополнительными рисками: проследите за тем, чтобы фирма, с которой вы сотрудничаете, в договоре гарантировала активность  офшора и отсутствие любых долговых обязательств.

Следующий этап сотрудничества, пожалуй, один из самых ответственных и потребует от вас знаний, как национального законодательства, так и международных норм и договоров. Речь идет о выборе наиболее благоприятной юрисдикции, в которой и будет зарегистрирован бизнес. Конечно же, эту ответственность можно полностью переложить на компанию-регистратора. Но и сам бизнесмен, прежде чем заняться основанием компании, должен ознакомиться с особенностями работы каждой «принимающей» страны. Между собой они отличаются степенью конфиденциальности, требованиями к подаче финансовой отчетности, а также сферой спецификации. Что касается последнего, приведем примеры наиболее удачного места основания того или иного бизнеса:

  • оффшор для производства (стоит использовать давальческую схему, сотрудничая с Кипром или Китаем);
  • оффшор для страховой компании (можно зарегистрировать бизнес в юрисдикции, которая освобождает от налогов на зарубежные доходы: Сент-Винсент, остров Мэн);
  • оффшор для инвестора (можно значительно уменьшить или даже исключить налог на инвестиционный доход, в частности, в Швейцарии, Кипре или Дании);
  • оффшор для интернет-торговли (стоит зарегистрировать компанию-нерезидента с нулевыми ставками налогообложения, на имя которой открыть счет с возможностью создания платежной системы через интернет Merchant, Webmoney, PayPall и другие).

Резюмируя опыт ведения оффшорного бизнеса украинскими предпринимателями, отметим, что наибольшей популярностью среди них пользуются такие юрисдикции, как Британские Виргинские острова, Сейшельские острова, Обьединенные Арабские Эмираты, Белиз,  Гибралтар, Мэн, Маршаловы острова и Панама (их полный список в приложении Распоряжения КМУ №143-р). Существуют также частичные оффшоры (имеют льготные ставки налогообложения, требуют подачи финансовой отчетности), к которым относятся Великобритания, Кипр, Гонконг, США.

Предлагаем читателям ознакомиться с перечнем преимуществ, требований, а также табу в оффшорной деятельности на территории наиболее востребованных юрисдикций. По данным компании «Простобанк Консалтинг» на 15 августа 2012 года:

Юрисдикция / Организационная форма оффшорной компании

Ставки налогов

Возможность избегания двойного налогообложения

Требования к директору

Требования к уставному капиталу

Запрещается

Обязательное условие регистрации

Белиз / International Business Company (компания международного бизнеса)

Налогообложению подлежит только доход, полученный на территории Белиза

Отсутствует договор

Физическое / юридическое лицо, независимо от резидентности

Отсутствуют

Коммерческая деятельность с резидентами Белиза; иметь недвижимость на территории Белиза

Зарегистрировать офис на Белизе

Гонконг / Non-residentlimitedliabilitycompany (ООО)

Прибыль, полученная за пределами Гонконга не налогооблагается. В ином случае, - 16,5%

Отсутствует договор

Минимальное количество директоров – 2

Отсутствуют, но обычно составляет – не менее 129 долларов

Осуществлять банковскую и страховую деятельность

Сдавать отчетность и проходить аудит

Кипр / Foreign Investment Enterprises (ООО)

Налог на прибыль – 10%; налог на дивиденды – 0%; проценты – 0%; роялти - 0%

Существует договор

Физическое / юридическое лицо, независимо от резидентности

150 000 долларов

Не оговаривается

Сдавать годовой отчет, вести реестр акционеров, ежегодную бухгалтерию и аудит

ОАЭ / Учреждение свободной экономической зоны (ООО)

существуют отдельные местные налоги и налог на недвижимость – 2%, ставка по остальным – 0%

Существует договор

 50%+1 акция должен владеть резидент ОАЭ

В Дубай – 81 670 долларов, в других эмиратах – 40 835 долларов

Заниматься банковской и страховой деятельностью

Должен создаваться Наблюдательный совет из 2, 3 человек.

Панама / акционерная компания, ООО (Sociedad de ResponsibilidadLimita da SRL)

Налогообложению подлежит только доход, полученный на территории Панамы

Отсутствует договор

Минимальное количество директоров – 3, все граждане Панамы

Отсутствуют

Вести деятельность с резидентами Панамы, владеть имуществом на территории Панамы

Вести реестр директоров и акционеров

Сейшельские острова / International Business Company (Компания международного бизнеса)

Только ежегодная пошлина в размере 100 долларов

Отсутствует договор

Физическое / юридическое лицо, независимо от резидентности

Отсутствуют, обычно он составляет 5 000 долларов

Вести бизнес с резидентами Сейшельских островов и владеть недвижимостью на территории Сейшельских островов

Зарегистрировать офис  и агента

Кстати, на этапе выбора оффшорной зоны, многие субъекты внешнеэкономической деятельности не обращают внимания на рекомендации ФАТФ. Тем не менее, к государствам из ее «черного» списка применяются жесткие  меры воздействия: полная идентификация клиентов  при открытии счетов резидентам этих юрисдикций. 

Если не хотите потерять конфиденциальность, - стоит просмотреть перечень стран, входящих в «черный» список ФАТФ (на данный момент их 31) и отказаться от основания оффшорной компании на их территории:

  • Вторая группа классификатора (страны, которые частично не выполняют требования международной организации): Антигуа и Барбуда, Азербайджан, Боливия, Греция, Индонезия, Кения, Марокко, Мьянма, Непал, Нигерия, Парагвай, Катар, Демократическая Социалистическая Республика Шри-Ланка, Судан, Сирия, Тринидад и Тобаго, Таиланд, Турция, Йемен;
  • Третья группа классификатора: Ангола, Народная Демократическая Республика Корея, Эквадор, Эфиопия, Пакистан, Туркменистан, Сан-Томе и Принсипи;
  • К четвертой группе классификатора (применяются санкции) относится лишь Иран.

Поскольку оффшорные зоны обычно не имеют соглашений об исключении двойного налогообложения, многие консалтинговые компании рекомендуют в схемах с репатриацией доходов использовать страны, которые такие соглашения имеют. Это позволяет компании платить налоги либо на территории, где осуществляется деятельность, либо в стране, где она зарегистрирована. Порядок применения ставок на репатриацию доходов описан в статье 160 Налогового Кодекса Украины. Базой налогообложения являются все  доходы, полученные нерезидентом от его деятельности на территории Украины. Исключение составляют доходы от государственных ценных бумаг, в том числе долговых.

Ниже приведена таблица с перечнем стран, в которых ставки на репатриацию основных видов доходов являются наименьшими (согласно соглашениям об избежании двойного налогообложения). Жирным шрифтом выделены страны, имеющие статус оффшорных зон; цифры в скобках указывают на минимальную долю капитала компании, которая позволяет владельцу компании использовать ставку налога, указанную перед скобками:

Страна

Дивиденды

Проценты

Роялти

Австрия

5(10)/10

2/5

5

Великобритания

5(20)/10

0

0

Кипр*

0

0

0

Корея

5(20)/15

5

5

Кувейт

5

0

10

Марокко

10

10

10

ОАЭ

5(10)/15

3

10

ЮАР

5(20)/15

10

10

Россия (РФ)

5/15

10

10

Сингапур

5(20)/15

10

7,5

США

5(20)/15

0

10

ФРГ

5(20)/10

2/5

5

Сравнительный анализ: так ли выгодны оффшорные банки?

Параллельно с выбором юрисдикции вам следует определиться с оффшорным банком, посредством которого и будет обслуживаться фирма. Некоторые из учреждений могут открывать счета дистанционно, другие требуют  личного визита основателя компании.

Предлагаем читателям сравнить ценовые категории на основание /покупку оффшорных компаний в наиболее востребованных юрисдикциях. В стоимость регистрации или покупки готовой компании уже входит оформление полного пакета документов компании (по данным компании «Простобанк Консалтинг» на 15 августа 2012 года):

Юрисдикция

Стоимость готовой компании, долларов 

Стоимость регистрации компании, долларов

Ежегодная стоимость обслуживания, долларов

Стоимость открытия счета, долларов

Ежемесячный тариф обслуживания в банке, долларов

Британские Виргинские о-ва

1480

1250

1250

300 - 650

5 - 20

Белиз

950

900

950

Сейшелы,

950

900

900

Великобритания, UK

1300

1250

1250

Панама

1350

1250

1100

Гонконг

2250

2100

1800

ОАЭ

3800

2900

2400

Британские Виргинские о-ва

1480

1250

1250

Кипр

3200

3000

2600

Маршалловы о-ва

1300

---

1200

Проанализировав отечественный рынок РКО, можно сказать, что по части  расходов на открытие счета и его годовое обслуживаниея, украинские банки не уступают оффшорным финучреждениям. Ведь ЧП и юрлица в Украине также могут обслуживаться по тарифным пакетам, стоимостью от 300 долларов за год.

Но к преимуществам обслуживания в оффшорных банках следует отнести повышенную конфиденциальность, а также доступ к международному кредитному рынку, который может пригодиться в случае с недостаточным уровнем ликвидности национальной банковской системы.

Выгодность оффшоров в зависимости от организационной формы бизнеса

По результатам анализа совокупности ценовых и неценовых факторов привлекательности оффшорных зон, невооруженному глазу становятся видны все преимущества оффшоров на Кипре:

  • распоряжением КМУ №143-р остров не включен в список оффшоров, поскольку имеет налог на прибыль 10%, а также требует финансовую отчетность;
  • имеет с Украиной договор об исключении двойного налогообложения;
  • не имеет строгих табу в ведении бизнеса для нерезидентов;
  • не пребывает под пристальным вниманием со стороны ФАТФ.

Но стоит отметить сравнительно высокие требования к уставному капиталу оффшорного бизнеса на территории Кипра – не менее 150 тысяч гривен. Таким образом, для ЧП регистрация бизнеса на острове, скорее всего, будет неактуальна.

А вот акционерным обществам (требования к уставному капиталу в Украине – больше 1250 минимальных заработных плат, то есть 1 341 250 гривен) или обществам с ограниченной ответственностью (уставной капитал в сумме от 100 минимальных заработных плат, то есть 107 300 гривен) вариант регистрации бизнеса на Кипре стоит рассмотреть.

Сейшелы и Белиз являются лидерами в рейтинге наиболее «дешевых» оффшорных зон: стоимость регистрации бизнеса (900 долларов), последующие ежегодные платежи (900-950 долларов). К тому же юрисдикции имеют лояльные условия ведения бизнеса для нерезидентов (среди главных требований - регистрация головного офиса на их территории, а основное табу – сотрудничество с местными предпринимателями). Но  схема организации бизнеса посредством Сейшел и Белиза не предполагает льготных ставок налогов на репатриацию доходов. 

Каким налогоплательщикам целесообразно уходить в оффшоры

В случае если вы относитесь к первой или второй группе плательщиков единого налога (физлицо СПД), забудьте думать об оффшорах. Ведь ни одна из юрисдикций не сможет предложить вам налог на прибыль меньше, чем 1287 гривен в год (10% размера минимальной заработной платы для первой группы плательщиков) и 2575 гривен в  год (20% размера минимальной заработной платы для второй группы).

Для тех, кто относится к третьей или четвертой группе плательщиков единого налога (физлицо СПД или юрлицо) и уплачивает 5% от выручки, регистрация и годовое обслуживание наиболее «дешевого» оффшора (в Белизе и на Сейшелах) окупиться в первый же год работы, в случае, если выручка составит более чем 288 тысяч гривен в первый год и 144 тысяч гривен в последующие года.

Будучи на общей системе налогообложения (ставка налога 21% от прибыли), регистрация и годовое обслуживание наиболее «дешевого» оффшора (в Белизе и на Сейшелах) окупиться в первый же год работы, в случае, если выручка составит более чем 68 571 гривен в первый год и 34 285 гривен в последующие года. Если с 1 января 2014 года ставка налога опуститься до 16% (как это планируется), пороговый размер выручки, соответственно, поднимется где-то на 10 тысяч гривен.

Следует отметить, что расчеты являются приблизительными, поскольку во внимание не брались начисления НДС и ЕСВ.

Более точно просчитать экономический эффект от перехода на оффшорную деятельность и оценить выгоду в гривневом эквиваленте, сможет только сам бизнесмен, полагаясь на все нормативные и практические моменты, изложенные в статье. Ведь размеры уплачиваемых им налогов и сборов зависят от множества факторов, основными из которых являются: организационная форма, сфера деятельности, административное расположение компании, право на льготы.

Юридически и практические моменты, которые следует знать

Не смотря на явные преимущества оффшорного бизнеса (низкие ставки налога, конфиденциальность, упрощенная отчетность и так далее), не следует забывать и о некоторых его нюансах:

  • оффшорные компании не имеют права вести деятельность в стране регистрации;
  • в некоторых странах действует анти-оффшорное законодательство. Речь идет, в основном, о государствах-членах международных организаций, которые ведут борьбу с оффшорами (ОЭСР, FATF, ООН и ЕС). Каждая из перечисленных структур имеет ряд рекомендаций, которые, по сути, носят императивный характер. То есть, международные организации не уполномочены непосредственно применять какие-либо меры воздействия к странам-нарушительницам;
  • возможны частые проверки со стороны регулирующих органов;
  • не стоит исключать возможность мошенничества со стороны фирм, продающих оффшоры.

Прежде чем использовать преимущества налогового «рая», следует ознакомиться с нормами национального и международного права, которые достаточно жестко регламентируют отношения субъектов ВЭД в этом самом «раю»:

  • Сорок Рекомендаций Группы по разработке финансовых мероприятий борьбы с отмыванием денег (ФАТФ);
  • Налоговый Кодекс Украины (в частности, статьи: 139, 140, 153, 161, 167);
  • Закон «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте»;
  • Закон «О предотвращении и противодействии легализации доходов, полученных преступным путем, или финансировании терроризма»;
  • Декрет Кабинета Министров «О системе валютного регулирования и валютного контроля»;
  • Инструкция НБУ «О порядке осуществления контроля за экспортными, импортными операциями»;
  • Распоряжение КМУ «О списке оффшорных зон».

Отметим, что на горизонте правового поля Украины появился новый законопроект «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины», который активно обсуждается в комитетах ВРУ. Его главная цель – контроль ценообразования в сделках с контрагентами, зарегистрированными в оффшорных зонах. В случае принятия данного законопроекта, с 1 января 2013 года будет введена ставка налога в размере 15% от суммы платежа, уплачиваемого в пользу оффшорной компании. Авторы законопроекта также предлагают присвоить Кипру оффшорный статус. Стоит отметить, что подобные схемы регулирования трансфертного ценообразования уже использует большинство стран ЕС.

Взвесив все «за» и «против» основания оффшорной компании, помните о том, что одни юрисдикции ставят приоритетом конфиденциальность, а другие -  низкий уровень налогообложения. Поэтому, прежде всего, следует определиться, что для вас наиболее важно. 

А напоследок процитируем судью Верховного суда США Джона Сандерленда: «Право налогоплательщиков избегать налогов с использованием всех разрешенных законами средств никем не может быть оспорено».

Горячие предложения

Кредиты на карту

более 30 онлайн-сервисов!

Ставка - от 0.01%

Срок - до 180 дней

Сумма - до 20 000 грн.

Документы - паспорт и код

Bookeeper

295 грн. в месяц

Онлайн бухгалтерия

для ФОП и малого бизнеса

первые 30 дней бесплатно!





Полезные статьи по данной тематике

Актуальные обзоры банковского рынка для бизнеса на ваш e-mail!




© 2006—2019

ООО «Простобанк Консалтинг»

Код ЄДРПОУ: 35454764

Адрес: 02100, г. Киев, ул. Георгия Тороповского, 2, оф. 19

Телефон: +38 063 075 70 92

Email: info@prostobank.com